Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte

Bei einem innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft nach § 25b UStG schuldet der letzte Abnehmer der Lieferung die Umsatzsteuer und kann diese unter bestimmten Bedingungen auch als Vorsteuerabzug geltend machen.

Hinweis: Das Beispiel verwendet den Kontenrahmen SKR03.

Der erste Lieferant:

• bucht die Einnahme als Debitor/Bank an Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung § 4 Nr. 1b UStG; dabei wird weder Vorsteuer noch Umsatzsteuer gebucht
  
  Wenn Sie mit Verkaufsbelegen arbeiten, wählen Sie in der Ausgangsrechnung unter Steuergebiet den Eintrag EU-Ausland aus, das genannte Erlöskonto wird dann automatisch verwendet.

Der Zwischenhändler:

• muss mit Hilfe der Umsatzsteueridentifikationsnummer die Unternehmereigenschaft des letzten Abnehmers überprüfen
• muss dem letzten Abnehmer eine Rechnung mit dem Hinweis auf ein innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft und den Übergang der Steuerschuldnerschaft auf ihn stellen
• muss in seiner zusammenfassenden Meldung die Lieferung an den letzten Abnehmer angeben
• bucht die Ausgabe als Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines Dreieckgeschäftes an Kreditor/Bank; dabei wird weder Vorsteuer noch Umsatzsteuer gebucht
• bucht die Einnahme als Debitor/Bank an Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften § 25b Abs. 2 UStG; dabei wird weder Vorsteuer noch Umsatzsteuer gebucht
  
  Wenn Sie mit Einkaufs- und Verkaufsbelegen arbeiten, legen Sie eine neue Artikelgruppe für Dreiecksgeschäfte an, in der Sie das genannte Erlös- und Aufwandskonto hinterlegen. Anschließend legen Sie darin die Artikel an, eventuell durch Duplizieren vorhandener Artikel.

Der letzte Abnehmer:

• bucht die Ausgabe als Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% VSt und 19% USt an Kreditor/Bank
  
  Die Vorsteuer und die Umsatzsteuer werden automatisch gebucht:
  
  
  
  oder alternativ:
  Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% VSt und 19% USt an Kreditor/Bank
  
  
• oder ohne Vorsteuerabzug als Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne VSt und 19% USt an Kreditor/Bank
  
  In diesem Fall wird die Vorsteuer automatisch auf das Konto Nicht anrechenbare VSt gebucht:
  
  
  
  Wenn Sie mit Einkaufsbelegen arbeiten, legen Sie eine neue Artikelgruppe für Dreiecksgeschäfte an, in der Sie das genannte Aufwandskonto hinterlegen. Anschließend legen Sie darin die Artikel an, eventuell durch Duplizieren vorhandener Artikel.